這是一個經(jīng)過穿行測試、現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的欺詐舞弊案例。地磅，也叫地中衡或者汽車衡，是每個制造業(yè)所必需的稱量設(shè)備。本案例所述企業(yè)屬生產(chǎn)制造銷售類公司，所采購的材料、銷售的產(chǎn)品均需經(jīng)過地磅進行稱量，以防止出現(xiàn)管理中其他問題。內(nèi)審人員在一次產(chǎn)品進出公司地的例行檢查中，發(fā)現(xiàn)在材料入庫、產(chǎn)品出庫過磅的流程中，存在以水充當(dāng)材料、電子控制地磅等欺詐公司的行為。經(jīng)過核實調(diào)查，扣回了多付的材料款16.85萬元，處理了相關(guān)的人員。

G集團是一家從事生產(chǎn)銷售類型為主，并投資與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的上下游公司，兼顧房地產(chǎn)開發(fā)、物流業(yè)務(wù)、倉庫服務(wù)等多產(chǎn)業(yè)組合的綜合性企業(yè)公司，采用集團化、集中管控模式，即總部管理采購、財務(wù)、銷售、物流等主要業(yè)務(wù)，下屬各廠負(fù)責(zé)接收材料，按需生產(chǎn)，按訂單出貨，嚴(yán)管過程作業(yè)，防患出現(xiàn)錯漏。整個集團1000多人員，營業(yè)收入達到4.67億元，在行業(yè)內(nèi)有一定的名氣。這個案例發(fā)生在集團公司第三分公司，該公司原來由一小企業(yè)主經(jīng)營，經(jīng)公司收購組建而成。至今，隨著公司業(yè)務(wù)不斷地發(fā)展，產(chǎn)量也在不斷增加各項管理工作也越來越多，為了加強分公司的管控業(yè)務(wù)，審計部按年度計劃對公司的材料出入庫、產(chǎn)品銷售發(fā)貨情況進行巡視檢查，以發(fā)現(xiàn)不符合公司規(guī)定、有違公司目標(biāo)的行為，目的是完善各分公司的管理制度，增加公司經(jīng)濟效益。

審計目標(biāo)：根據(jù)年度審計計劃，對公司材料進出、產(chǎn)品管理、生產(chǎn)管理過程進行巡視檢查。察看各管理制度是否執(zhí)行，現(xiàn)行的操作過程是否與規(guī)定的流程相致，確保管理過程規(guī)范。審計策略：通過穿行測試的方法對各作業(yè)過程、現(xiàn)場操作過程、管理規(guī)范等業(yè)務(wù)進行確認(rèn)；通過對一線工人、管理層等員工的大量訪談，以了解企業(yè)實際情況，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題；與各大對標(biāo)公司業(yè)務(wù)進行比對，查找存在的差距，分析產(chǎn)生的原因，向管理層提出合理化的管理建議。

根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)，公司領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合人力資源部、法律顧問等意見，對有關(guān)的人員作出處理意見如下：與供應(yīng)商商談，扣回多統(tǒng)計結(jié)算的材料款項16.85萬元，并作出限制條件，在該月底前完成有效，否則，會考慮通過法律途徑進行處理；提請領(lǐng)導(dǎo)，資令主管部門立即對所有車輛進行檢查，確保車輛沒有增加相應(yīng)的水箱等類似的設(shè)施；加強地磅作業(yè)管理，實行定時不定時的抽查，并突擊檢查該作業(yè)的完成執(zhí)行情況。按照質(zhì)監(jiān)局的要求，作出全面的檢查評估工作，以增加公司系統(tǒng)安全性和準(zhǔn)確性。